עורך דין פטור ממס הכנסה

אדם שנקבעה לו 100% נכות רפואית או למעלה מ – 89% לפי חישוב מיוחד (שקלול של כל הבעיות הרפואיות) עשוי להיות זכאי לפטור ממס הכנסה עד לתקרת הכנסה המתעדכנת מדי שנה. הזכאות לפטור מתחילה לאחר 184 ימי נכות. לפטור זכאים גם בעלי תעודות עיוור / ליקוי ראייה.

מדובר בהליך שמוגש לפקיד השומה, אולם הועדות הן ועדות של ביטוח לאומי לכל דבר. הערעור של הועדה היא לועדת עררים של המוסד לביטוח לאומי.

תשלום רטרואקטיבי:

משנקבע כי זכאותו לפטור החלה בשנים שקדמו לשנת המס הנוכחית, עשוי לקבל החזרי מס רטרואקטיביים עד 6 שנים מיום הגשת הבקשה.

שיעורי תקרות ההכנסה הפטורות ממס: 

נכון לשנת המס 2016, התקרה הפטורה ממס על הכנסה מיגיעה אישית במקרים בהם תקופת הנכות עולה על 365 יום, היא בשיעור 608,400 ₪. בשנת המס 2015 – 2014 התקרה היתה בשיעור 614,400.

נכון לשנת 2016, התקרה הפטורה ממס על הכנסה שאינה מיגיעה אישית או על הכנסה במקרים בהם תקופת הנכות היא בין 185-365 יום, היא בשיעור 72,960 ₪.

נכון לשנת 2016, התקרה הפטורה ממס על הכנסה המשולמת על כספי פיצויים או ביטוח ששולמו בגין נזקי גוף והופקדו בפיקדון, בתכנית חסכון או בקופת גמל, היא בשיעור של 300,000 ₪.

מי זכאי?

זכאי לפטור הוא מי שעונה על שני התנאים הבאים:

• יש לו הכנסה חייבת במס
• נקבעה לו דרגת נכות רפואית לצמיתות או לתקופה זמנית של 185 ימים ומעלה.

הזכאות נקבעה על ידי אחד מהחוקים הבאים: 

חוק הנכים (תגמולים ושיקום) (נכי צה"ל)

חוק נכי המלחמה בנאצים

חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה.

חוק הביטוח הלאומי בגין פגיעה בעבודה

דרגת הנכות שנקבעה לו היא באחד מהשיעורים הבאים:

שיעור של 100% עבור ליקוי אחד.

שיעור של למעלה מ – 89% בשל כמה ליקויים (החישוב של האחוזים נעשה בדרך של שקלול).

בדיקה בוועדה רפואית לעניין מס הכנסה:

• לפני שתוזמן לחדר הוועדה, רופא מומחה בתחום יחד עם מזכיר הוועדה יבחנו את התיק.
• עם כניסתך לוועדה תוצג בפני חברי הוועדה.
• תציג את תלונתך בפני הרופא
• הרופא ישאל אותך שאלות ובמידת הצורך יבדוק אותך בדיקה גופנית מתאימה.
• עם סיום הבדיקה ולאחר צאתך מהחדר, יסכם הרופא את הממצאים ויקבע את החלטתו.
• עם קבלת ההחלטה בתיק, יועבר התיק, על כל המסמכים שבו, למס הכנסה, פקיד השומה במס
• הכנסה ישלח אליך מכתב עם הודעה על ההחלטה.

כאמור, במידה והזכאות לפטור המיוחל אושרה, חשוב להבין מהי תקרת הזכאות; נכון לשנת 2014 תקרת ההכנסה מיגיעה אישית המזכה בפטור במס עומדת על 614,000 לבעלי נכות מעל שנה.

עם זאת שיעור הפטור משתנה בהתאם לתקופת הנכות, אופי ההכנסה וכו`, גם בשלב זה מומלץ להתייעץ עם עו"ד מומחה בתחום על מנת שלא לפספס זכויות ובכדי לנצל את הפטור בצורה מקסימלית.